Vous n’avez pas rempli vos obligations TVA à temps dans un Etat membre de l’Union européenne (UE), et craignez que l’administration ne vous applique des pénalités de retard ? Vérifiez les délais de prescription applicables dans chacun des 27 pays de l’UE.
Pour vérifier si votre activité en Europe implique des obligations TVA: utilisez notre simulateur TVA, consultez nos guides TVA intracommunautaire ou TVA par secteurs, ou tout simplement, contactez-nous.
Délai de prescription, délai de reprise, de quoi parle-t-on ?
Le délai de prescription ou délai de reprise est la durée au-delà de laquelle l’administration fiscale ne peut plus agir pour procéder à un redressement fiscal du redevable (particulier ou entreprise) suite à une infraction.
Les délais de prescription pour l’application des amendes, pénalités et intérêts de retard ne sont pas harmonisés au sein de l’Union européenne :
Panorama des délais de prescription fiscale dans les pays de l’Union européenne (UE) en 2022 :
| Pays | Délai de prescription standard | Point de départ du délai de prescription |
|---|---|---|
| Allemagne | 4 ans | 01/01/n+2 |
| Autriche | 5 ans | 01/01/n+1 |
| Belgique | 3 ans | 01/01/n+1 |
| Bulgarie | 5 ans | 01/01/n+1 |
| Chypre | 6 ans | 01/01/n+1 |
| Croatie | 6 ans | 01/01/n+2 |
| Danemark | 5 ans | 01/05/n+1 |
| Espagne | 4 ans | 01/01/n+1 |
| Estonie | 3 ans | Date limite de dépôt de la déclaration de TVA |
| Finlande | 3 ans | 01/01/n+1 |
| France | 3 ans | 01/01/n+1 |
| Grèce | 5 ans | 01/01/n+1 |
| Hongrie | 5 ans | 01/01/n+1 |
| Irlande | 4 ans | 01/01/n+1 |
| Italie | 6 ans | 01/01/n+1 |
| Lettonie | 3 ans | Date limite de dépôt de la déclaration de TVA |
| Lituanie | 3 ans | 01/01/n+1 |
| Luxembourg | 5 ans | 01/01/n+1 |
| Malte | 6 ans | 01/01/n+1 |
| Pays-Bas | 5 ans | 01/01/n+1 |
| Pologne | 5 ans | 01/01/n+1 |
| Portugal | 4 ans | 01/01/n+1 |
| République-Tchèque | 3 ans | 01/01/n+1 |
| Roumanie | 5 ans | 01/01/n+1 |
| Slovaquie | 5 ans | 01/01/n+1 |
| Slovénie | 5 ans | Date limite de dépôt de la déclaration de TVA |
| Suède | 6 ans | 01/01/n+1 |
*Il s’agit du délai de prescription standard. Selon l’infraction retenue et sa gravité, le délai de prescription peut être étendu.
Sanctions et pénalités applicables en matière de TVA
Les amendes, pénalités et intérêts de retard diffèrent également pour chaque pays au sein de l’Union européenne. Ainsi, chaque pays de l’Union européenne applique des pénalités différentes en fonction de l’infraction (défaut d’identification à la TVA, retard dans le dépôt des déclarations de TVA, erreurs sur les déclarations de TVA, retard de paiement de la TVA etc.) et de sa propre législation
L'avis de l'expert
La TVA intracommunautaire est un sujet complexe, et les réglementations nationales changent fréquemment. Pour ne pas risquer une erreur d’interprétation ou manquer une échéance importante, une veille permanente, une expertise pointue et des services dédiés sont indispensables.
Pour aller plus loin
Consultez notre article “sanctions et pénalités de retard TVA en Union européenne”, notre guide TVA intracommunautaire et nos fiches TVA par pays.
